Caso: Jene Simmons y Lapadula S.A. – Legislación Comercial, Laboral y tributaria (604)

PREGUNTAS (1)

Jene Simmons, famoso bajista de la banda Kiss, vive en Londres (Reino Unido). Luego de su concierto en Perú realizado antes de la Pandemia, se queda prendado del Perú. Por el concierto en Perú, la banda, representada por la empresa “Kiss Inc.” domiciliada en Londres, recibió 4’000,000 millones de dólares. El 1 deagosto de 2022 Jene regresa al Perú de incógnito. Enamorado de su comida, su gente y su geografía, adquiriendo un inmueble en San Isidro por US$600,000 y otro inmueble en Surco por US$900.000 dólares. Ambos inmuebles los alquila por US$4,000 dólares mensuales a partir del 1 de setiembre de 2022.

De otro lado, junto con su socio peruano, Tongo, funda el 10 de agosto una sociedad anónima la cual edita la revista: “Rock chotano”. Desde esa fecha, Jene recibe como gerente general de la sociedad un sueldo de US$ 20,000 dólares mensuales, dedicándose a la edición mensual de la revista. Por el ejercicio fiscal 2022, Jene recibe US$30,000 dólares por concepto de dividendos de dicha sociedad. De otro lado, en Londres Jene es dueño de la marca “Fender guitars”, marca que es utilizada en el Perú por la empresa Musicalandia S.A. y por la cual ésta le paga a Jene una regalía de US$15,000 dólares mensuales. Así mismo, el 1 de octubre, Jene adquiere Bonos del Tesoro, los cuales le generan un interés mensual de US$4,000.00 dólares. Finalmente, el 1 de diciembre de 2022 Jene vende el inmueble de San Isidro en US$800,000 dólares y regresa definitivamente a Londres. El inmueble en Surco continuará alquilado.

Se pide: Jene Simmons le consulta por su situación tributaria en Perú en el ejercicio 2022.

PREGUNTAS (2)

LAPADULA S.A., más conocido como LAPADULASA, sociedad dedicada a la importación de finos pañuelos italianos, es una sociedad muy exitosa con domicilio en Lima, Perú. Es famosa debido a que el expresidente de la República Sagasti siempre les compra pañuelos por decenas pues los aprecia mucho y le da un toque especial a su personalidad intelectual. La sociedad tiene una alta venta de pañuelos. La SUNAT efectuó entre los meses de abril y julio del 2022 una exhaustiva fiscalización a la sociedad con relación al Impuesto a la Renta del ejercicio 2020 y determinó las siguientes contingencias tributarias en relación a los gastos deducidos de la renta bruta de tercera categoría:

1. Se dedujeron S/ 300,000 soles, esto es, el total de los intereses pagados por un préstamo del Scotianbank a la sociedad, pese a que la sociedad tuvo en ese ejercicio ingresos por intereses exonerados del impuesto a la renta por concepto de Bonos del Tesoro Público, por S/ 100,000 soles.
2. Se dedujo una pérdida de S/ 900,000 soles por el robo y destrucción de pañuelos, debido a que un grupo de delincuentes ingresaron en la noche al almacén de la empresa y robaron más de trescientos pañuelos de seda e incendiaron el resto. Adicionalmente los delincuentes destruyeron maquinaria y equipos, maquinaria muy costosa y sofisticada. La empresa realizó la denuncia respectiva en la comisaría.
3. Se dedujeron S/ 600,000 por concepto de castigos por “malas deudas”. El contribuyente -la sociedad- indicóque había realizado llamadas telefónicas, enviado correos electrónicos, así como diversas cartas a los clientes para cobrarles la deuda por los pañuelos vendidos y que nunca le pagaron. Las llamadas y las cartas nunca fueron
4. SUNAT observó el bono pagado al gerente general, al gerente de Ventas y al gerente Legal de la empresa alegando que no se había pagado bono a todos los demás gerentes, razón por la cual consideraba no deducible esos bonos pagados.
5. Así mismo, SUNAT observó las dietas pagadas a los señores directores cuyo monto deducido excedía en S/ 500,000 soles del 6% de la utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto a la renta.
6. Del mismo modo, SUNAT observó una pollada bailable que había sido deducida como gasto de representación por S/ 80,500 soles a lo que el contribuyente alegó que fue en homenaje al “Día de la secretaria” con las secretarias que trabajan en la empresa. Del mismo modo, observó el gasto deun almuerzo realizado con fecha 8 de mayo, con “clientes y proveedores” por el cual se dedujeron S/ 7,800 soles. Pero ese día fue domingo y se celebraba el “Día de la Madre”.
7. Así mismo, SUNAT observó un viaje de capacitación de una semana a la ciudad de Milán, Italia, de toda la gerencia de primera línea, a una capacitación sobre fabricación de pañuelos de seda, lo cual originó un gasto de S/ 350,000 soles.
8. Finalmente, SUNAT observó una donación de S/ 2’000,000 de soles al Club Alianza Lima, para incentivar el deporte, motivar a los jugadores en estos momentos difíciles y mejorar la capacitación física de los miembros del referido club.

Se pide: LAPADULASA le solicita a usted para que reclame de manera sustentada, estas observaciones efectuadas por la SUNAT en la fiscalización efectuada. Para ello usted deberá analizar cada una de estas contingencias, y considerar si están bien observadas o no por la SUNAT y los argumentos para ello, y en todo caso, qué debió de haber hecho la sociedad.

PREGUNTAS (3)

¿En qué consiste la prescripción en materia tributaria? ¿Cuáles son sus plazos?

PREGUNTAS (4)

Concepto de impuesto y tasa. Diferencias.

PREGUNTAS (5)

¿En qué consiste el principio de legalidad o de reserva de ley? ¿Cuáles son sus elementos?

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